lunedì, Ottobre 25, 2021
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Impatto degli incentivi su esattori e contribuenti

Gli esattori delle tasse nei paesi in via di sviluppo raccolgono molto meno gettito fiscale come quota del prodotto interno lordo rispetto agli esattori delle tasse nei paesi a più alto reddito. In molti di questi paesi in via di sviluppo, i funzionari fiscali hanno discrezionalità nella valutazione, applicazione e verifica delle tasse. Inoltre, guadagnano salari relativamente bassi con minori ricompense per una buona prestazione, consentendo la possibilità di collusione con i contribuenti. Nel caso delle tasse sulla proprietà, i funzionari possono accettare pagamenti in cambio dell'esclusione delle proprietà dalle liste fiscali, della concessione di esenzioni inadeguate o della valutazione delle proprietà a un'aliquota inferiore, il che porta a minori entrate per lo stato.

In passato, i governi che vanno dall'Impero Romano agli Stati Uniti del 19° secolo hanno venduto i diritti per riscuotere le tasse ai "contadini", che hanno mantenuto una parte delle entrate che riscuotevano. Questi schemi miravano a ridurre la collusione e aumentare le entrate allineando gli interessi dello stato e dei funzionari, ma erano generalmente impopolari tra i contribuenti.

Mentre la maggior parte dei paesi ha funzionari fiscali stipendiati che non ricevono incentivi, negli ultimi anni paesi come Brasile, Pakistan e Perù stanno prendendo in considerazione l'uso di incentivi per i funzionari fiscali per migliorare la conformità e aumentare le entrate per lo stato. Questo è indicato come "retribuzione delle prestazioni" e la speranza è che i funzionari fiscali aumenteranno le riscossioni se riceveranno una quota delle nuove entrate che producono. Tuttavia, questa pratica potrebbe abbassare il morale dei contribuenti e aumentare l'estorsione o i pagamenti collaterali informali poiché gli esattori delle tasse esercitano maggiore pressione sui contribuenti.

La speranza è che i funzionari del fisco aumenteranno le riscossioni se riceveranno una quota delle nuove entrate che producono.

La nostra prova mostra che questo è spesso il caso. I funzionari fiscali del Punjab, in Pakistan, hanno generato entrate aggiuntive per lo stato quando le loro prestazioni erano collegate alla loro retribuzione aggiungendo proprietà precedentemente non tassate e anche rivalutando un piccolo numero di proprietà che avevano valori tassabili più elevati rispetto a quelli precedentemente riportati. La proprietà media ha continuato a pagare tasse più basse, mentre è aumentata la quantità e la frequenza delle tangenti tra contribuenti e funzionari del fisco. Quindi, mentre gli esattori delle tasse hanno generato maggiori entrate per lo stato attraverso la rivalutazione delle proprietà di alto valore, il proprietario medio ha pagato tangenti più elevate agli esattori delle tasse per mantenere bassa la valutazione delle loro proprietà.

C'è stata relativamente poca iniziativa nei paesi sviluppati per mettere in atto un sistema di retribuzione simile a quello utilizzato nel nostro studio perché hanno già in atto sistemi di servizio civile ben funzionanti, dati finanziari e amministrativi affidabili e metodi di verifica di terze parti (Gordon e Li, 2009; Kleven et al., 2011). I benefici percepiti per i paesi sviluppati sono controbilanciati dai costi. Ma nei paesi in via di sviluppo, dove gli ispettori fiscali sono mal retribuiti, la corruzione è considerata dilagante e ci sono dati amministrativi e di terze parti limitati e solo parziali a cui attingere (ad esempio, Carillo, Pomeranz e Singhal, 2014), questo compromesso non è così ovvio. Eppure, fino ad ora, c'erano poche prove rigorose dei compromessi che i governi dei paesi in via di sviluppo devono affrontare tra l'aumento delle entrate derivanti dagli incentivi e i costi politici che possono verificarsi a causa di una cittadinanza scontenta.

Una valutazione randomizzata per testare la retribuzione delle prestazioni

Per colmare questa lacuna nelle prove, abbiamo condotto una valutazione randomizzata di due anni dei regimi di incentivi per i funzionari fiscali nel Punjab, in Pakistan, in collaborazione con il Centro per la ricerca economica in Pakistan (CERP) e il Dipartimento delle accise e delle tasse del Punjab.[i]

Il Punjab è la provincia più popolosa del Pakistan e presenta le condizioni che intendiamo studiare: la riscossione delle tasse sulla proprietà nella provincia è circa un quinto del livello di paesi comparabili a causa di una base imponibile ristretta, evasione fiscale diffusa, ricerca di rendite tra gli esattori delle tasse, sfiducia nelle istituzioni pubbliche e nell'amministrazione debole.

Il Punjab riscuote le tasse per "cerchi", unità geografiche con poche migliaia di proprietà ciascuna. In ogni cerchio, una squadra di tre funzionari fiscali determina la responsabilità fiscale di ciascuna proprietà e invia una fattura fiscale annuale al proprietario. Simile ad altre economie in via di sviluppo, i funzionari fiscali nel Punjab guadagnano stipendi modesti determinati dalla fascia salariale e dall'anzianità di servizio: i salari non sono legati alle prestazioni.

Simile ad altre economie in via di sviluppo, i funzionari fiscali nel Punjab guadagnano stipendi modesti determinati dalla fascia salariale e dall'anzianità di servizio: i salari non sono legati alle prestazioni.

Le aliquote fiscali dipendono dalla posizione e dall'utilizzo; il livello delle strutture e delle infrastrutture nell'area; stato residenziale, commerciale o industriale; e se la proprietà è affittata o occupata dal proprietario. Gli esattori possono facilmente riclassificare gli immobili all'interno di queste categorie, con effetti sostanziali sull'aliquota fiscale. Ad esempio, gli immobili ad uso del proprietario sono tassati ad un decimo dell'aliquota delle unità affittate. In questo sistema, i funzionari possono accettare pagamenti collaterali in cambio della riduzione degli oneri fiscali dei proprietari valutando in modo errato le proprietà.

In collaborazione con il Dipartimento delle accise e delle tasse del Punjab, abbiamo progettato insieme interventi che sono stati assegnati tramite lotterie pubbliche a 483 circoli fiscali, ciascuno dei quali assegnato a uno dei tre schemi di incentivazione della retribuzione di performance o a un gruppo di confronto che non disponeva di incentivi di retribuzione . I criteri di performance per gli schemi variavano da oggettivi (semplice calcolo utilizzando la crescita dei ricavi) a soggettivi (incorporando variabili come la soddisfazione del cliente e le valutazioni dei gestori).

Risultati della valutazione

Abbiamo scoperto che la retribuzione delle prestazioni per i funzionari fiscali ha aumentato significativamente le entrate totali raccolte. In due anni, le entrate per i gruppi senza retribuzione sono cresciute a un tasso del 28 percento, mentre gli incentivi salariali hanno portato a un tasso di crescita del 46 percento in più (o un aumento di 13 punti percentuali) delle entrate per lo stato. Forse più sorprendentemente, abbiamo riscontrato una notevole eterogeneità, o diversità, tra le proprietà, con l'aumento delle entrate guidato principalmente dall'inclusione di proprietà precedentemente non tassate e dalla rivalutazione di un piccolo numero di proprietà.

In effetti, i funzionari nei circoli di trattamento hanno aggiunto o rivalutato 83 proprietà in più rispetto a quelli nei circoli di confronto, un aumento dell'86 percento rispetto alle 96,7 proprietà valutate nei circoli senza incentivi. Le visite in loco hanno suggerito che gli ispettori fiscali erano a conoscenza dell'ubicazione e dello status fiscale delle nuove proprietà aggiunte prima dell'intervento: due terzi di queste proprietà si trovavano entro 500 metri da una proprietà che ha riferito di essere stata visitata dall'esattore, e un terzo era più di cinque anni. È probabile che gli incentivi alle prestazioni abbiano indotto i funzionari fiscali ad aggiungere strategicamente queste proprietà ai ruoli.

È interessante notare che si sono verificate rivalutazioni fiscali per un piccolo numero di proprietà di alto valore. Sia nell'area di trattamento che in quella di confronto, le proprietà rivalutate provenivano da quelle con valori imponibili più elevati, in media, il 67% in più rispetto a una proprietà tipica. Le proprietà rivalutate sono state tassate in modo più accurato in entrambi i gruppi, indicando che le proprietà tipiche sono sottotassate e pagate tasse superiori del 70% rispetto alla media del gruppo di confronto.

La proprietà media ha continuato a pagare tasse più basse ma ha aumentato la quantità e la frequenza delle tangenti pagate agli esattori delle tasse. I contribuenti nei circoli di trattamento hanno riferito che il tasso corrente dei pagamenti collaterali è superiore di 594 PKR (US $ 6) rispetto ai contribuenti nelle aree di confronto, un aumento del 32% rispetto a una media di 1875 PKR (US $ 19,34) nel gruppo di confronto. Ciò suggerisce che la retribuzione delle prestazioni potrebbe aver consentito ai funzionari fiscali di rinegoziare pagamenti collusivi più elevati dalla maggior parte delle proprietà, raccogliendo maggiori entrate dal piccolo numero di proprietà rivalutate. L'intuizione alla base di questi risultati è che la retribuzione delle prestazioni aumenta l'"opzione esterna" per gli esattori delle tasse nel rendere il mancato pagamento più costoso per loro durante la contrattazione con i contribuenti. Perché la collusione continui, gli esattori delle tasse hanno bisogno di pagamenti collaterali o tangenti più elevati; ma quando la contrattazione fallisce, i contribuenti vengono formalmente rivalutati e finiscono per pagare più tasse. Per la maggior parte delle proprietà, quindi, la retribuzione delle prestazioni non aumenta l'imposta riscossa. Piuttosto induce un trasferimento dal contribuente all'esattore.

Per la maggior parte degli immobili, quindi, la retribuzione non aumenta l'imposta riscossa.

Tuttavia, troviamo che i sistemi di retribuzione delle prestazioni offrono un modo finanziariamente e politicamente fattibile per aumentare le entrate del governo quando gli esattori delle tasse hanno rivalutato le proprietà di valore più elevato. Inoltre, l'introduzione di incentivi alla performance anche per brevi periodi di tempo può aiutare i governi ad ampliare le loro basi imponibili, poiché gli esattori delle tasse spesso conoscono il vero valore imponibile degli immobili all'interno delle loro aree. Anche così, la nostra analisi rivela che questo aumento delle entrate avviene al costo di tangenti più elevate per la maggior parte dei contribuenti, e queste potrebbero essere estratte in modo incoerente (ad esempio, le famiglie politicamente collegate possono raggiungere un accordo più favorevole rispetto a proprietà di valore simile ma non collegate ). Un'ulteriore preoccupazione è che una tassazione eterogenea potrebbe distorcere l'allocazione delle risorse e l'attività economica.

A differenza dei paesi sviluppati in cui le istituzioni di riscossione delle tasse sono già sufficientemente forti, i paesi in via di sviluppo possono prendere in considerazione l'utilizzo di incentivi alle prestazioni per espandere la base imponibile. I nostri risultati offrono prove sui benefici e, forse più sorprendentemente, sui costi imprevisti di tali schemi.

Questo articolo riassume Adnan Q. Khan, Asim Khwaja e Benjamin Olken. "Tax Farming Redux: prove sperimentali sulla retribuzione delle prestazioni per gli esattori delle tasse". Rivista trimestrale di economia, 2016.

[i] Il progetto ha ricevuto sostegno finanziario da 3ie, dall'International Growth Centre e dalla National Science Foundation.

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